Le agevolazioni fiscali per disabili
(quadro riassuntivo del nuovo regime in vigore dal gennaio '98)

(vedi nota 1)

Iva 4%

Detrazione integrale Irpef del 19%

Detrazione Irpef 19 % (per l'importo che eccede la franchigia di lire 250 mila)

Deduzione dal reddito complessivo

1

Acquisto di auto o motoveicolo, nuovo o usato, già adattato (nei comandi di guida o nella carrozzeria), ovvero dotato solo di cambio automatico [per l'esenzione del bollo auto vedasi la nota (2)]

B

SI (3)

SI (4)

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2

Prestazioni di servizio rese da officine per l'adattamento dei veicoli, anche usati, alla minorazione del disabile e acquisto di accessori e strumenti per le relative prestazioni di adattamento

B

SI

SI

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3

Spese per riparazioni eccedenti l'ordinaria manutenzione, riguardanti veicoli aventi le caratteristiche indicate a riga 1

B

NO

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4

Spese di manutenzione ordinaria e costi di esercizio (premio assicurativo, carburanti, lubrificanti), riguardanti veicoli aventi caratteristiche di cui a riga 1

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NO

NO

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5

Spese per acquisto di mezzi necessari per l'accompagnamento, la deambulazione, il sollevamento (quali ad esempio, poltrone per inabili e minorati non deambulanti e apparecchi per il contenimento di fratture, ernie e per la correzione dei difetti della colonna vertebrale, acquisto di arti artificiali per la deambulazione, costruzione di rampe per l'eliminazione di barriere architettoniche esterne ed interne alle abitazioni, trasformazione dell'ascensore adattato al contenimento della carrozzella)

A

(5)

SI

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6

Acquisto di sussidi tecnici e informatici (ad esempio: fax, modem o computer)

A

SI (6)

SI

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7

Spese mediche generiche e di assistenza specifica necessarie nei casi di grave e permanente invalidità o menomazione

A

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SI

8

Spese mediche e paramediche di assistenza specifica sostenute in caso di ricovero di un disabile in un istituto di assistenza e ricovero (in caso di retta pagata all'istituto, la deduzione spetta solo per le dette spese mediche e paramediche che debbono essere separatamente indicate nella documentazione rilasciata dall'istituto)

A

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SI

9

Acquisto o affitto di protesi sanitarie (ad esempio: protesi dentarie e apparecchi ortodontici, occhi o cornee artificiali, lenti a contatto e occhiali da vista, apparecchi auditivi, apparecchi ortopedici, comprese le cinture medico-chirurgiche e le scarpe e tacchi ortopedici, entrambi su misura, arti artificiali, stampelle, bastoni canadesi e simili, stimolatori e protesi cardiache e simili, liquido per lenti)

C

(7)

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SI

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10

Prestazioni chirurgiche, analisi, indagini radioscopiche, ricerche e applicazioni, prestazioni specialistiche, prestazioni rese da un medico generico, acquisto di medicinali, importo del ticket pagato, se le spese sopraelencate sono state sostenute nell'ambito del Servizio sanitario Nazionale.

C

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SI

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1. TIPO DI HANDICAP: A = Il trattamento fiscale indicato su questa riga riguarda il disabile in senso generale, definito dalla legge come "colui che presenta una minorazione fisica, psichica o sensoriale, stabilizzata o progressiva, che è causa di difficoltà di apprendimento, di relazione o di integrazione lavorativa e tale da determinare un processo di svantaggio sociale o di emarginazione" (indipendentemente dalla circostanza che fruisca o meno dell'assegno di accompagnamento);
   B = Il trattamento fiscale indicato su questa riga riguarda il disabile affetto da patologie collegate alla deambulazione o comunque comportanti riduzione o impedimento permanente delle capacità MOTORIE, indipendentemente dalla circostanza che si fruisca o meno dell'assegno di accompagnamento;
   C = Il trattamento fiscale indicato su questa riga riguarda indistintamente qualsiasi contribuente, a prescindere dalla condizione di disabile.

2. ESENZIONE BOLLO AUTO E TRASCRIZIONE AL PRA: Per il possesso di motoveicoli o autoveicoli adattati (o dotati di cambio automatico) spetta l'esenzione permanente dal pagamento del bollo auto. Il disabile deve essere affetto da minorazione di tipo fisico-motorio. L'agevolazione spetta senza limiti di valore, né di cilindrata dell'autoveicolo. In caso in cui il disabile possieda più auto adattate, l'esenzione spetta per una sola di esse, a scelta dell'interessato, che dovrà indicare nella comunicazione all'ufficio finanziario la sola targa del veicolo prescelto. L'esenzione dalle imposte di trascrizione spetta per l'acquisto di auto sia nuove che usate. Restano dovuti al Pra solo l'imposta di bollo e gli emolumenti .

3. AGEVOLAZIONI IVA 4% AUTO: L'aliquota agevolata spetta per veicoli nuovi o usati, purché adattati, prima dell’acquisto (o perché così prodotti in serie o per effetto di modifiche fatte appositamente eseguire dallo stesso rivenditore), alla particolare minorazione di tipo motorio da cui è affetto il disabile. Non ci sono ai fini Iva limiti di valore, ma limiti di cilindrata (fino a 2000 cc, se a benzina, ovvero fino a 2500 cc, se con motore diesel). Si richiede il possesso della patente speciale (che potrà essere conseguita anche entro un anno dall'acquisto), salvo che il disabile sia non in condizioni di conseguirla (perché minore, o perché impedito dall'handicap stesso). L'agevolazione spetta per un solo veicolo nel corso di quattro anni. E’ possibile riottenere il beneficio per acquisti effettuati entro il quadriennio, qualora il primo veicolo beneficiato risulti precedentemente cancellato dal Pra.

4. DETRAZIONE IRPEF AUTO: A differenza che per l'Iva, non sono previsti limiti di cilindrata. La detrazione spetta per un solo veicolo nel corso di quattro anni e nei limiti di un importo di 35 milioni. Non è necessario il possesso di patente di guida. Si può fruire dell’intera detrazione per il primo anno, ovvero si può optare, alternativamente, per la ripartizione della stessa in quattro quote annuali di pari importo. Se il disabile avente diritto è privo di redditi, la detrazione spetta a favore della persona di cui egli risulta fiscalmente a carico. E’ possibile riottenere il beneficio per acquisti effettuati entro il quadriennio, qualora il primo veicolo beneficiato risulti precedentemente cancellato dal Pra. In caso di furto, la detrazione per il nuovo veicolo che venga riacquistato entro il quadriennio spetta, sempre entro il limite di 35 milioni, al netto dell’eventuale rimborso assicurativo.

5. CUMULO AGEVOLAZIONI IVA - IRPEF: In linea di principio, la detraibilità integrale della spesa ai fini Irpef su questa riga coincide quasi sempre con l'applicabilità dell'aliquota agevolata del 4%. Per maggiore precisione, tuttavia, vedasi ai fini Iva la nota 7) comprendente l'elenco dei beni assoggettati ad Iva del 4 %.

6. SUSSIDI TECNICI E INFORMATICI: Ai soli fini Iva, sono state precisate le seguenti condizioni: per sussidi tecnici e informatici s'intendono quelli costituiti da apparecchiature e dispositivi basati su tecnologie meccaniche, elettroniche o informatiche (sia di comune reperibilità, sia appositamente fabbricati), da utilizzare a beneficio di soggetti impediti (o anche limitati) da menomazioni PERMANENTI di natura motoria, visiva, uditiva o del linguaggio. I sussidi debbono avere la finalità di assistere la riabilitazione, ovvero di facilitare la comunicazione interpersonale, l’elaborazione scritta o grafica, il controllo dell’ambiente, l’accesso all’informazione e alla cultura.

7. ALIQUOTE IVA AGEVOLATA: Al di fuori dell'Iva agevolata sui veicoli (già indicata in tabella) si elencano di seguito gli altri beni soggetti ad Iva agevolata del 4 per cento:

• protesi e ausili inerenti a menomazioni di tipo funzionale PERMANENTI (compresi pannoloni per incontinenti, traverse, letti e materassi ortopedici antidecupito e terapeutici, cateteri, eccetera, ceduti per essere utilizzati da soggetti per i quali sussista apposita documentazione probatoria in ordine al carattere permanente della menomazione);

• apparecchi di ortopedia (comprese le cinture medico-chirurgiche), oggetti ed apparecchi per fratture (docce, stecche e simili), oggetti ed apparecchi di protesi dentaria, oculistica ed altre; apparecchi per facilitare l'audizione ai sordi ed altri apparecchi da tenere in mano, da portare sulla persona o da inserire nell'organismo, per compensare una deficienza o una infermità;

• poltrone e veicoli simili per invalidi anche con motore o altro meccanismo di propulsione, compresi i servoscala ed altri mezzi simili adatti al superamento di barriere architettoniche per soggetti con ridotte o impedite capacità MOTORIE;

• prestazioni di servizi dipendenti da contratti di appalto aventi ad oggetto la realizzazione delle opere direttamente finalizzate al superamento o alla eliminazione delle barriere architettoniche.